审计发现问题汇报
一)、财务方面存在的问题：
HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为：
1、财务工作方面极不规范。表现在：学会计论坛
①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。
②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。
⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。
2、物流帐务不全且不准确。表现在：
①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况(如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生)。
②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。
③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成后的上报工作。
3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在BH市15天的集中培训和**公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。
4、**批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入HK公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从20xx年*月*日开户至今，共存入现金×笔共××万元，支出×笔共××万元，存折余额为××万元。
5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽TR药业公司欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币××万元发至JLHK，用以冲抵BS药品欠款。由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。(注：现批发部销售的大部分代理药品都属该批药品)
6、人为制造偷漏税。原HK公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款——原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。
又，根据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有×笔回款共计××万元，并已全部转走。
7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原HK公司时，通过浙江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共××万元以收购HK公司，原公司所有者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本达到××万元，***集团又投入资金××万元，这样***集团前后共投入HK的投资资金实际为××万元，而HK公司账面仅显示收到投资款××万元，其中20xx从HK公司账面上未得到体现。
另：原收购HK公司的××万元中，实际包括收购HK大药房的××万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为0，HK公司账面的投资也为0的现象。HK大药房的报表一直没有与HK公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。
8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于形式。
9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有《发货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法准确，因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。
10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。
11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时)，难以进行有效的监督和控制。
12、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。
物流程序方面存在的问题：
1、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团公司要求的规范作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生产批号)。
2、出库不规范。
发货程序不规范，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。
按上次审计现场整改的要求，HK公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 → 登记发货通知单 → 登记销售台账 → 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单(出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号)→ 质量部门签字后 → 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 → 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。
上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货后补开出库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。
以上几点是HK物流账混乱的根源。同时HK的物流中还存在以下问题：
①、发货申请表审批手续不全。
②、出库未通过质检，没有完全按先出的原则发货。
③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。
④、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。
⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。
⑥、违反规定直接发货给业务员。
3、盘库方法不正确。
①、盘库前不对账，不预作盘点清单。
②、现场盘点没有业务处人员参加。
③、不能现场发现是否存在账实不符情况。
三、对HK现有财务人员的评价
根据这次审计的结果来看，目前JLHK财务各个岗位人员基本素质普遍偏低，个别岗位达不到相应岗位应该具备的技能，具体评价如下：
1、主管会计(费用会计)***：处理外围社会关系(工商、税务)的能力较强，具备一定的全盘帐务处理能力，但管理能力一般，电脑应用技能较低，费用开支把关不严，对财务规范化管理缺乏足够的认识，对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解，物流方面的财务相关能力较差。其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作。
2、物流会计***：经过两次电算化的培训，具备了一定的电算化基础，但仍不能完全掌握电算化的操作技能;财务基本功不扎实，对自己所负责的工作范围内一些基本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解;对物流的规范化操作流程缺乏必需的了解，对自己经手的工作责任心不够，工作上主观能动性差。提供的物流相关数据所花费时间长且无法其准确，其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用。
3、出纳***：对公司较为忠诚，有较强的监督把关意识，但财务基本功相对较差，电脑应用技能较低，工作效率不高。
4、批发部核算员***：财务电算化毕业，有较强的电脑操作能力，具备一定的财务基本功，接受能力较强，但实践经验不足，缺乏立帐务处理的工作经验，若能得到有效的指导和帮助，将能很快胜任HK会计岗位的工作。
违法建筑是建设程序违法，但并不是没有价值，而且评估的目的不同，依据也不同，有的时候违法可能还涉及多方当事人的权益，比如发包人没有审批进行建设，承包人进行建设，发包人仍要支付工程款，达不成一致就需要对工程价款进行评估。
一、资产评估
资产评估是随着市场经济的发展而衍生的性活动，出于对于特定类别的动产、不动产、知识产权以及企业价值进行价值评估的需要，从上世纪八十年代起我国陆续出现了从事资产评估工作的人员。具体的，资产评估专指由机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产进行评定和估价的过程。《人民共和国资产评估法》已由人民共和国第十二届全国人民代表大会常务第二十一次会议于2016年7月2日通过，现予公布，自2016年12月1日起施行，这将使得我国资产评估事业和行业更加健康、规范、有序的发展。
二、违法建筑是否可以资产评估
违法建筑简单来说就是违反相关法律规定的建筑物，此处相关法律规定一般指城乡规划法，具体认定一般从有没有取得相关部门的审批、有没有获得相关建筑规划许可证或临时建筑规划许可证等方面来认定，如果没有的话，则被认定为违法建筑。
《人民共和国行政强制法》第四十四条规定了“对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，应当由行政机关予以公告、限期当事人自行拆除。 当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除。
违法建筑是建设程序违法，但并不是没有价值，而且评估的目的不同，依据也不同，有的时候违法可能还涉及多方当事人的权益，比如发包人没有审批进行建设，承包人进行建设，发包人仍要支付工程款，达不成一致就需要对工程价款进行评估。评估机构是根据委托进行。
1、看委托方是谁，主要目的是什么，这是因为要是委托方为征收办，主要是为了拆迁评估，那么就要看当地政策，无证房违章建筑是否进行补偿，不进行补偿那么就要无偿拆除。这个根据当地征收补偿决定确定的。
2、评估是可以评估，不过有几点要确定，面积、权属等。这个必要的条件没有，就无法进行评估。
3、资产评估，只要这个东西有价值就可以评估。
4、只要不违反大的法律《资产评估法》就没有什么是不可以评估的了。
违章建筑应该是哪个部门来评估
违章建筑的认定是由县级以上人民土地行政主管部门负责的，现实情况中一般是由住建部门和市政管理部门负责的。违章建筑的认定，是通过城市规划行政主管部门的职权范围，判断建筑是不是违章建筑，要让房屋当地的城市规划行政主管部门出具证明。
违章建筑的认定标准
违章建筑依其“违章”的程度不同，有各种不同的情况。从违章建筑的建筑人有无土地使用权上说，违章建筑大体上可以分为两种：
一是建筑人未取得土地使用权，因而也无法取得建筑许可证;
二是在自己取得土地使用权的土地上建造违章建筑物，即虽有利用该建筑物占有范围内的土地建造房屋等建筑物的权利，但未经取得建筑许可证而擅自建设的建筑违章建筑，主要包括：
1、未申请或申请未获得批准，未取得建设用地规划许可证和建设工程规划许可证而建成的建筑。
2、擅自改变建设工程规划许可证的规定建成的建筑。
3、擅自改变了使用性质建成的建筑。
4、擅自将临时建筑设成为性建筑。
如何对违章建筑进行处罚
《城乡规划法》第64条规定，未取得建设工程规划许可证，或未按照建设工程规划许可证所建设的，由县级以上城乡规划主管部门责令停止建设，尚可采取改正措施消除影响的，可以限期改正，处工程造价5%以上，10%以下的罚款。
无法采取改正措施消除影响的，限期拆除。不能拆除的，没收实物并处以相应的罚款。所以说，对于建筑物、违法建筑物是不是一律拆除，显然不是的。对于可以责令改正的，要积极地去责令改正，消除影响。只有在不能够改正的情况下，才能限期拆除或者是没收实物。
依据《土地管理法》集体土地上建筑物如果要被征收的，只能由省级部门或者国家相关部门才可以征收，区级行政部门或者市级部门、镇相关部门都没有征收的权利，当然也没有拆迁的权利。
1.对设备报废工作重视不够
有些企业对设备的前期管理很重视，包括设备的购置、使用和维护，但对设备报废管理工作重视不够。
认为设备达到报废条件就报废，没有对报废设备进行系统论证，只是简单的根据设备的到期年限、陈旧状况以及所需配件的限制，就确定设备是否报废。
设备报废后也没有进行妥善保管，将报废设备看作是一堆废料，没有保值增值意识。
2.设备报废制度不健全
对于报废设备没有一个规范的程序对其进行制约，没有对报废管理制度进行细化，没有设备报废申报、鉴定及处置的具体实施细则，报废工作随意性强。
3.设备报废流程不规范
有些企业报废流程过于简单，尤其对于重大或成批设备，在进行设备报废的时候，也是和普通设备报废流程一样。
没有企业设备报废鉴定小组出具的鉴定报告等，很随意地就报废了，
致使有些性能还可以，价值较高的设备没有充分发挥其应有的价值。
林权评估的方法有哪些：
1、国家国有资产管理局、林业部关于加强森林资源资产评估管理工作若干问题的通知（1997年2月3日国资办发[1997]16号）中规定，以森林资源资产作抵押或进行拍卖的应依法进行森林资源资产评估。
2、国家国有资产管理局、林业部关于发布《森林资源资产评估技术规范（试行）》的通知中就对林权评估进行了规范和约束。森林资源资产实物量是价值量评估基础，评估机构在森林资源资产价值量评定估算前，必需对委托单位提交的有效森林资源资产清单上所列示资产的数量和质量进行认真核查，要求账面、图面、实地三者必需一致。
林权评估
森林资源资产数量、质量核查，必需也应该由具有森林资源调查工作经验的中、技术职称林业技术人员负责进行。森林资源资产核查项目，主要包括权属、林地或森林类型数量、质量和空间位置等内容。具体项目是指林地（包括所有权、使用权、地类、面积、立地质量等级、地利等级等）和林木（包括用材林、经济林、薪炭林、竹林、防护林、特种用途林及一些未成林造林地上的幼林等）。
3、林权评估基本方法可以包括市场法、收益法及成本法，林木资产评估方法与林地资产评估的方法根据评估对象的不同略有区别。
完善房地产评估防范房地产金融风险的措施
（一）评估理论和评估方法方面
1.借鉴国外的评估理论和方法
中国由于在评估理论和方法研究上的滞后，在抵押评估实务中几乎都采用所谓保守原则下的市场评估，未能把借款人收益、比率、利率、年限等抵中的各项基本要素纳入评估过程的计算分析中，忽略了对投资者现金流量引起的种种变化，缺乏科学依据，主观性大。
2.对现有评估方法进行创新和完善
在中国由于抵押物评估和抵押物处置存在着脱钩的关系，因为一般规定抵押评估报告的有效期为一年，而在这一年当中房地产市场可能发生了很大的变化，若这时候对抵押房地产进行处置，抵押物的现值与评估价值就会存在相当的差异。
（二）评估师队伍建设方面
1.严格评估师行业准入
日本的房地产评估行业对评估师的选拔是非常严格的，评估师要通过单个层次的严格考试，并且考试的淘汰率是非常高的，、第二次的合
图书信息编辑 播报
书 名: 房地产评估
作 者：王景升
出版社： 东北财经大学出版社
出版时间： 2010年04月
ISBN: 9787811229622
开本： 16开
定价: 30.00 元
内容简介编辑 播报
《房地产评估》内容简介：随着我国市场经济的发展，资产评估作为为市场提供估价服务的中介行业也得到迅猛发展，社会对资产评估师、房地产估价师以及具有资产评估知识人才的需求不断增加。为适应资产评估人才培养的需要，部分财经类院校开办了资产评估，或在财务管理下设置资产评估培养方向，并开设了资产评估原理、房地产评估、无形资产评估、企业价值评估等多门课程。为完善资产评估教材体系，使学生能够系统地学习和掌握房地产评估的基本理论和评估技能，我们编写了这本《房地产评估》教材。
图书目录编辑 播报
第1章 房地产概述
学习目标
1.1 房地产及其特征
1.2 房地产价值与价格
1.3 房地产价格的影响因素
本章 小结
主要概念
基本训练
第2章 房地产评估基础
学习目标
2.1 房地产评估的含义
2.2 房地产评估的目的
2.3 房地产评估的原则
2.4 房地产评估的价值类型
本章 小结
主要概念
基本训练
第3章 房地产评估程序
学习目标
3.1 评估委托与受理
3.2 评估基本事项与评估业务约定书
3.3 评估作业计划、现场查勘与资料搜集
3.4 房地产价值评定估算
3.5 评估报告与评估资料归档
本章 小结
主要概念
基本训练
第4章 市场法
学习目标
4.1 市场法的基本原理
4.2 资料的搜集与整理
4.3 可比实例的选取与标准化
4.4 交易情况的修正
4.5 交易日期的修正
4.6 区域因素的修正
4.7 个别因素的修正
4.8 确定评估对象价值
4.9 市场法应用举例
本章 小结
主要概念
基本训练
第5章 成本法
学习目标
5.1 成本法的基本原理
5.2 房地产重置成本及估测
5.3 房地产贬值及估测
5.4 房地产价值的估算
5.5 房屋完损等级的评定标准
5.6 成本法应用举例
本章 小结
主要概念
基本训练
第6章 收益法
学习目标
6.1 收益法的基本原理
6.2 房地产的收入
6.3 房地产的运营费用
6.4 房地产净收入的预测
6.5 直接资本化率与折现率
6.6 直接资本化法
6.7 收益折现法
6.8 收益法应用举例
本章 小结
主要概念
基本训练
第7章 假设开发法
学习目标
7.1 假设开发法的基本原理
7.2 假设开发法的评估计算公式
7.3 假设开发法的评估步骤
7.4 假设开发法应用举例
本章 小结
主要概念
基本训练
第8章 路线价法
学习目标
8.1 路线价法的基本原理
8.2 路线价法的评估步骤
8.3 路线价法应用举例
本章 小结
主要概念
基本训练
第9章 城镇土地分等定级与基准地价评估
学习目标
9.1 城镇土地的分等定级
9.2 基准地价的评估
9.3 高层建筑地价的分摊
本章 小结
主要概念
基本训练
第10章 不同评估目的的房地产评估
学习目标
10.1 房地产转让的评估
10.2 房地产抵押的评估
10.3 房地产课税的评估
10.4 投资性房地产的评估
10.5 征地和房屋拆迁补偿的评估
本章 小结
主要概念
基本训练
第11章 房地产评估报告
学习目标
11.1 房地产评估报告概述
11.2 房地产评估报告的结构与具体内容
11.3 房地产评估报告的编制
本章 小结
主要概念
基本训练
主要参考文献
附录
附录1 《资产评估准则——不动产》
附录2 《人民共和国国家标准房地产估价规范》
被评估资产的重置成本
重置成本法是在现时条件下，被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。用重置成本法进行资产评估的，应当根据该项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累积折旧额，考虑功能变化、成新率(被评估资产的新旧程度，如八成新、六成新)等因素，评定重估价值;或者根据资产的使用期限，考虑资产功能变化等因素重新确定成新率，评定重估价值。重置成本法的计算公式是：
被评估资产价值=重置全价-实体性陈旧贬值-功能性陈旧贬值-经济性陈旧贬值或被评估资产价值=重置全价×成新率
其中，重置全价是指被评估资产在全新状态下的重置成本。
成本法是从成本的角度来衡量资产的价值，它估算与评估对象完全相同或功能相同的全新资产的成本。如果被评估对象是一台全新的设备或一个全新的工厂，则被评估对象的价值为它的重置成本。根据替代性原则，在进行资产交易时，购买者所愿意支付的价格不会超过按市场标准重新购置或构建该项资产所付出的成本。如果被评估资产已经使用过，则应该从重置成本中扣减在使用进程中的自然磨损、技术进步或外部经济环境导致的各种贬值。因此，成本法是通过估算被评估资产的重置成本和资产实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值，将重置成本扣减各种贬值作为资产评估价值的一种方法。
现在对资产评估的方法有很多，可以根据不同的资产进行评估方法的选择。如果是损耗过多的长期资产，可以采用收益现值法，也就是把现有的收益进行一个评估。如果市场波动幅度比较大，那么就可以采用重置成本与现行价格法。
整体资产评估摸清家底，完善企业资产管理。以财务报告为目的的资产评估成为企业资产管理的重要环节。对有形资产的评估、管理与应用，多年来企业自身已经形成了一套比较科学有效的制度，其资产量在相关财务报告中已得到了充分的揭示。但是一个企业到底有哪些无形资产，其价值量如何，作为企业的管理者并不清楚，形成了资产管理的盲点。只有摸清这部分资产的真实价值，才能做到心中有数，进而变被动管理为主动管理，使之规范化，以企业资产的完整性。
为经营者提供管理、决策依据。无形资产价值其本质是无形资产的培育、发展情况，企业的创新能力和赢利能力，企业资源的利用状况和利用效率、效果，企业可持续发展的潜力，企业管理水平的高低等等。评估的过程是资产清查的过程，在于发现企业在资产管理、经营过程、资本结构、企业效率和盈利能力等各个方面存在的问题和不足，努力解决或为企业提供建设性的意见和建议，有利于经营者对无形资产投资做出明智的决策，合理分配资源，减少投资的浪费。
